Een zakelijke personenauto met een cataloguswaarde van 50.000 euro kan vanaf 2027 jaarlijks 6.000 euro extra belasting kosten. Bij tien vergelijkbare auto’s loopt dat op tot 60.000 euro per jaar. Deze bedragen gelden wanneer de auto’s het volledige jaar onder de nieuwe pseudo-eindheffing vallen.

De heffing raakt werkgevers die een personenauto met uitstoot ook voor privégebruik aan werknemers beschikbaar stellen. Daarbij telt woon-werkverkeer als privégebruik. Juist dat maakt deze belasting relevant voor bedrijven die nu denken dat zij hun autogebruik fiscaal goed hebben geregeld.

Een goede rittenregistratie kan helpen om het gebruik te onderbouwen en betere wagenparkkeuzes te maken. Maar een registratiesysteem levert op zichzelf geen belastingvrijstelling op. Het gaat om de afspraken over de auto én de uitvoering daarvan.

Wat is de pseudo-eindheffing?

De pseudo-eindheffing is een extra werkgeversheffing binnen de loonbelasting. De maatregel gaat in op 1 januari 2027 en maakt deel uit van het aangenomen Belastingplan 2026. Het doel is werkgevers te stimuleren om emissievrije personenauto’s aan te bieden.

De werkgever betaalt jaarlijks 12 procent van de fiscale cataloguswaarde. Deze waarde omvat btw en bpm. De heffing vervangt de bijtelling voor de werknemer niet. De werkgever mag de pseudo-eindheffing ook niet als belasting doorberekenen aan de werknemer.

Welke auto’s vallen onder de regeling?

De regeling geldt voor personenauto’s die volgens het kentekenregister niet volledig emissievrij zijn. Daaronder vallen benzineauto’s, dieselauto’s, hybrides en plug-inhybrides. Een plug-inhybride valt dus niet buiten de regeling doordat de bestuurder veel elektrisch rijdt. Volledig elektrische auto’s en waterstofauto’s met een geregistreerde uitstoot van nul gram CO₂ per kilometer vallen erbuiten.

Autoblog gebruikt in de publicatie bij de video een Porsche Cayenne E-Hybrid als voorbeeld. Dat is een aansprekende illustratie, maar de regeling beperkt zich niet tot dure auto’s. Ook een compacte zakelijke personenauto kan de werkgever extra belasting kosten.

Lease of koop maakt voor de hoofdregel geen verschil. Ook een tweedehands personenauto kan onder de heffing vallen. De oorspronkelijke fiscale cataloguswaarde blijft dan het uitgangspunt, niet de lagere occasionprijs. Alleen bij auto’s die meer dan 25 jaar geleden voor het eerst in gebruik zijn genomen, geldt de waarde in het economische verkeer.

Bestelauto’s vallen niet onder deze specifieke personenautoheffing. Controleer wel de fiscale voertuigcategorie. Een voertuig dat je bedrijfsmatig gebruikt, is daarmee nog geen fiscale bestelauto.

Ook relevant voor de directeur-grootaandeelhouder

De regeling draait om de werkgever die een auto aan een werknemer beschikbaar stelt. Dat kan ook de eigen bv zijn die een auto aan de directeur-grootaandeelhouder beschikbaar stelt.

Een ondernemer met een eenmanszaak valt voor zijn eigen ondernemersauto niet onder deze werkgeversheffing. Heeft die ondernemer werknemers die een auto van de zaak krijgen, dan kan de regeling voor die auto’s wel gelden. Het verschil zit dus in de fiscale verhouding, niet in de omvang van het bedrijf.

Hoeveel extra belasting betaal je?

Een rekenvoorbeeld maakt de impact duidelijk. We gaan uit van auto’s die het hele kalenderjaar onder de heffing vallen, zonder overgangsrecht of andere uitzondering.

Bij een fiscale cataloguswaarde van 40.000 euro bedraagt de heffing 4.800 euro per jaar. Dat komt neer op 400 euro per maand.

Bij 50.000 euro bedraagt de heffing 6.000 euro per jaar, ofwel 500 euro per maand.

Bij 100.000 euro bedraagt de heffing 12.000 euro per jaar, ofwel 1.000 euro per maand.

De berekening is telkens de fiscale cataloguswaarde maal 12 procent. Het gaat dus niet om 12 procent van de leasefactuur. De bedragen tonen de heffing zelf, niet de volledige nettoverandering van de bedrijfskosten na winstbelasting.

De regeling rekent met kalendermaanden. Staat de auto gedurende een deel van een maand ook voor privédoeleinden ter beschikking, dan telt volgens de hoofdregel de hele maand mee. De aangifte en betaling moeten uiterlijk plaatsvinden bij het tweede aangiftetijdvak van het volgende kalenderjaar. Maandelijks reserveren is daarom iets anders dan maandelijks verplicht afdragen.

Geen bijtelling betekent niet automatisch geen pseudo-eindheffing

Voor de bijtelling kan een werknemer aantonen dat hij op kalenderjaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé rijdt. Woon-werkverkeer telt bij die beoordeling als zakelijk.

Bij de pseudo-eindheffing gelden andere uitgangspunten. De grens van 500 privékilometers biedt geen vrijstelling. Woon-werkverkeer telt hier juist als privégebruik.

Neem een werknemer die de auto uitsluitend gebruikt voor klantbezoeken en de rit tussen huis en kantoor. Hij gebruikt de auto niet voor boodschappen, vakanties of familiebezoek.

Deze werknemer kan voor de bijtelling op nul privékilometers uitkomen. Toch kan de werkgever pseudo-eindheffing verschuldigd zijn vanwege het woon-werkverkeer. Een Verklaring geen privégebruik auto neemt dat verschil niet weg.

Kijk ook naar wat de werknemer mág doen

Alleen vaststellen dat iemand geen privékilometers heeft gereden, is niet voldoende. De overheid heeft expliciet toegelicht dat de heffing ook kan gelden wanneer de auto voor privégebruik beschikbaar is, maar de werknemer daarvan geen gebruik maakt.

Wil je een auto uitsluitend zakelijk inzetten, dan moeten de afspraken, de beschikbaarstelling en het werkelijke gebruik daarbij passen. Een schriftelijk verbod op privégebruik en woon-werkverkeer vraagt ook om controle en handhaving.

De overgangsregeling. De datum van beschikbaarstelling telt

Voor auto’s die dezelfde werkgever vóór 1 januari 2027 al aan werknemers ter beschikking heeft gesteld, geldt overgangsrecht. Alleen vóór die datum bestellen of een leasecontract ondertekenen is niet voldoende. De auto moet tijdig daadwerkelijk ter beschikking staan.

Een wisseling van bestuurder binnen dezelfde werkgever hoeft het overgangsrecht niet te beëindigen. De regeling hangt niet uitsluitend aan één werknemer. Ook een gebruikte auto die je pas vanaf 2027 voor het eerst beschikbaar stelt, krijgt niet automatisch overgangsrecht vanwege zijn eerdere kentekendatum.

In de aangenomen wet eindigt de vrijstelling op 17 september 2030. Het kabinet heeft op 22 juni 2026 aangekondigd deze termijn te willen verlengen tot 1 januari 2031. Dat zou betekenen dat de vrijstelling doorloopt tot en met 31 december 2030. Maak bij je planning onderscheid tussen de vastgelegde wet en deze aangekondigde verlenging.

Bij een overstap naar een andere werkgever kan het overgangsrecht vervallen, ook binnen een concern. Voor bepaalde fusies en overnames heeft het kabinet continuïteit van het overgangsrecht verduidelijkt. Laat zulke situaties afzonderlijk beoordelen.

Welke aanvullende uitzonderingen zijn aangekondigd

Naast de langere overgangstermijn heeft het kabinet drie aanpassingen aangekondigd.

Voor vervangend vervoer bij schade, reparatie, onderhoud of een bandenwissel komt er volgens het voorstel een uitzondering van maximaal veertien aaneengesloten kalenderdagen.

Voor tijdelijk aangeboden auto’s is een beperkte vrijstelling aangekondigd voor één periode van maximaal zeven aaneengesloten dagen per kalenderjaar. Deze tijdelijke regeling zou per 1 januari 2031 vervallen.

Ook heeft het kabinet een vrijstelling voor lesauto’s aangekondigd.

Dit zijn aangekondigde aanpassingen. Controleer de definitieve wettelijke uitwerking voordat je hier contracten of gebruiksafspraken op baseert.

Waar TrackJack kan helpen

De meerwaarde van TrackJack zit in registratie, onderbouwing en inzicht. Je legt vast wat er met een voertuig gebeurt. Daardoor kun je afspraken controleren, je administratie ondersteunen en onderzoeken welke inzet bij jouw bedrijf past.

Automatisch vastleggen in plaats van achteraf reconstrueren

De TrackJack PRO Fiscaal registreert ritten automatisch via gps. Je bekijkt de gegevens in je online account of de app. Je kunt zakelijke en privéritten van elkaar onderscheiden. Zo hoef je de basisgegevens van iedere rit niet achteraf uit agenda’s of losse notities te verzamelen.

Dat sluit aan op het belang van een controleerbare administratie. Bij een fiscale rittenregistratie horen onder meer de ritdatum, kilometerstanden, vertrek- en aankomstadressen en het karakter van de rit. Afwijkende routes en privé-omrijkilometers kunnen aanvullende toelichting vragen.

Het systeem legt de rit vast. Jij blijft verantwoordelijk voor een juiste toelichting en indeling.

Hier ligt een belangrijk mogelijk voordeel

Stel dat medewerkers met eigen vervoer naar kantoor komen. Daar nemen zij een poolauto mee voor klantbezoeken. Na afloop leveren zij de auto en de sleutel weer in. Privégebruik en woon-werkverkeer zijn uitgesloten, en de werkgever controleert dat.

De parlementaire toelichting noemt een vergelijkbare werkwijze als situatie waarin geen pseudo-eindheffing geldt. Een sluitende rittenregistratie, controle en handhaving maken daarbij deel uit van de onderbouwing.

TrackJack kan de ritgegevens voor zo’n werkwijze leveren. Voor poolauto’s met meerdere bestuurders biedt TrackJack ook berijdersidentificatie als aanvullende mogelijkheid. Daarmee kun je vastleggen wie wanneer heeft gereden.

Bij een auto met een cataloguswaarde van 50.000 euro gaat het in ons rekenvoorbeeld om een potentiële werkgeversheffing van 6.000 euro per volledig jaar. Het voordeel ontstaat doordat je de auto aantoonbaar buiten het belaste gebruik houdt. Niet doordat er een tracker in zit.

Woon-werkverkeer afzonderlijk beoordelen

Een rit kan voor de ene belasting zakelijk zijn en voor de andere als privé gelden. Daarom is het verstandig om in je administratie drie soorten gebruik herkenbaar te houden. Zakelijke ritten, woon-werkritten en overige privéritten.

Gebruik niet zonder beoordeling hetzelfde totaal aan privékilometers voor de bijtelling en de pseudo-eindheffing. Dat kan een onjuiste uitkomst geven.

Maak vooraf met je accountant afspraken over de indeling van ritten. Bespreek daarbij ook medewerkers die vanuit huis rechtstreeks naar wisselende klanten of werklocaties rijden. Niet iedere rit die thuis begint, is automatisch woon-werkverkeer. De bestemming en de feitelijke werksituatie zijn bepalend.

De salarisadministratie ondersteunen met controleerbare gegevens

TrackJack biedt rittenrapportages in onder meer Excel en PDF. Die kun je gebruiken als onderliggende administratie voor de beoordeling van het autogebruik.

Maak daarnaast per voertuig een dossier met de fiscale cataloguswaarde, voertuigcategorie, aandrijving, datum van eerste beschikbaarstelling, berijdersafspraken en eventuele vervangingsperioden. Laat de salarisadministratie op basis daarvan bepalen welke maanden belast zijn.

Een rittenrapport vervangt de fiscale beoordeling niet. Het maakt die beoordeling wel beter navolgbaar. Presenteer TrackJack daarom als ondersteuning van de administratie, niet als een systeem dat zelfstandig alle uitzonderingen beoordeelt en de heffing vaststelt.

Wagenparkkeuzes baseren op werkelijke ritgegevens

De nieuwe belasting is ook een aanleiding om opnieuw naar de inzet van je auto’s te kijken.

Met inzicht in routes, afstanden, reistijden en voertuiggebruik kun je onderzoeken welke auto’s geschikt zijn voor vervanging door een elektrisch model. Ook kun je beoordelen of een gedeelde auto beter past dan meerdere individueel toegewezen auto’s. TrackJack biedt deze rit- en wagenparkgegevens via zijn fleetmanagementomgeving.

Gebruik de geregistreerde kilometers als basis voor je vergelijking. Voeg daar laadmogelijkheden, benodigde actieradius, voertuigcapaciteit, contractkosten en de extra heffing aan toe. Alleen naar het maandelijkse leasebedrag kijken geeft geen compleet kostenbeeld.

Ook bij een elektrische auto kan rittenregistratie relevant blijven. Geen pseudo-eindheffing betekent niet dat de bijtelling of de administratie van zakelijk en privégebruik verdwijnt.

Wat het Keurmerk RRS toevoegt

TrackJack PRO Fiscaal staat in het register van Stichting Keurmerk RitRegistratieSystemen vermeld als TrackJack PRO Fiscaal 2. Het keurmerk betreft het registratiesysteem. Het is geen afzonderlijke vrijstelling voor de pseudo-eindheffing.

De waarde zit in een systeem dat geschikt is voor fiscale rittenregistratie. De juiste toepassing blijft afhankelijk van je gebruik, afspraken en administratie. Zorg ook dat medewerkers weten welke gegevens je gebruikt, voor welk doel en wie toegang krijgt. Houd rekening met de privacygedragscode voor ritregistratiesystemen.

Wat je vóór 2027 kunt regelen

Begin met een overzicht van alle personenauto’s die je aan werknemers beschikbaar stelt. Maak onderscheid tussen auto’s voor uitsluitend zakelijke werkzaamheden en auto’s die ook voor woon-werkverkeer of ander privégebruik beschikbaar zijn.

Bereken vervolgens de mogelijke heffing per voertuig. Leg de datum van eerste beschikbaarstelling vast en verzamel het bewijs voor eventueel overgangsrecht. Bespreek aflopende leasecontracten voordat je verlengt of vervangt.

Wil je bepaalde auto’s uitsluitend zakelijk inzetten, werk dan een uitvoerbare regeling uit. Denk aan sleutelbeheer, parkeren op de bedrijfslocatie, rittenregistratie en periodieke controle. Een afspraak die medewerkers in de praktijk niet kunnen naleven, biedt geen goede basis.

Laat je accountant de fiscale inrichting beoordelen. Gebruik TrackJack om de ritgegevens beschikbaar te maken en de gekozen werkwijze te ondersteunen.

De pseudo-eindheffing maakt het belangrijker om precies te weten welke auto je aan wie beschikbaar stelt en voor welk gebruik.

TrackJack kan helpen om dat gebruik vast te leggen, uitsluitend zakelijke inzet te onderbouwen en wagenparkbeslissingen te nemen op basis van werkelijke ritgegevens. De grootste fout zou zijn om te denken dat registratie alleen de heffing wegneemt.

Rijd je met een belaste personenauto voor woon-werkverkeer, dan maakt een registratie die rit niet belastingvrij. Organiseer je aantoonbaar uitsluitend zakelijke inzet, dan kan een goede registratie juist een belangrijk onderdeel zijn van je fiscale onderbouwing.

Neem contact op met TrackJack om je rittenregistratie aan te laten sluiten op je wagenpark en gebruiksafspraken. Betrek je accountant bij de fiscale beoordeling, zodat registratie en belastingaangifte op elkaar aansluiten.